加强党校学员学风建设的若干思考
洪 碧 华
[内容摘要]：党校的学风是党校教育的灵魂和生命线。如果学风不正，党校教育的成效就无从谈起。大规模培训干部更需要端正党校学风。文章就党校的学风建设取得的成效，存在的主要问题谈谈个人初浅的看法，并努力寻求解决问题的有效对策。目的在于端正学风，全面带动党校的其他作风建设。充分发挥党校培养领导干部的阵地和熔炉作用，实现校风、党风和社会风气的根本好转。
[关键词]：党校、学员、 学风建设
党校是在党委领导下培养党政干部的学校，党校姓党，其基本定位是“三个阵地、一个熔炉”。学风就是学习的态度和风格。毛泽东同志指出：“所谓学风问题，实际上就是领导机关、全体干部、全体党员的思想方法问题，是我们对待马克思主义的态度问题，是全党的工作态度问题”。也就是说学风属于思想路线、思想作风问题，核心是正确认识理论与实践的关系。党校的学风是党校教育的灵魂和生命线。如果学风不正，党校教育的成效就无从谈起。大规模培训干部更需要端正党校学风。笔者在党校从事教研工作20多年，主要是担任教员、也当过进修班、科长班的学员，还兼任过主体班、函授班的班主任。对学员的学风问题有一定的了解，对党校学员学风的总体评价，可以说主流是好的，大部分是好的或者比较好的，令人满意的。党校的校训是“实事求是”，所以我们看问题应当客观全面，一分为二，不能因为个别党校或者部分学员出点问题，就全盘否定党校的教学培训工作，近年来，党校的学风建设取得了一定的成效，应该加以肯定。下面我就党校的学风建设取得的成效，存在的主要问题谈谈个人初浅的看法，并寻求解决的对策。
一、主要的成效
（一）领导高度重视、自始至终抓学风建设。每学期主体班开学式、结业式，各分管的校领导和兼任校长的市委副书记、市委组织部长等都要亲自到位并作动员报告，在开学式上，给新学员作学习动员，明确办班的目的意义，强调学习政治理论的重要性及其如何端正学风，怎样做到理论联系实际；2005年，笔者参加中央党校政法师资班学习。在9月2日上午庄严的开学式上，聆听了曾庆红校长所做的《当前的国内外形势及我们的任务》（当晚的中央台新闻联播头条报道）。在各班次的毕业、结业式上，校领导都要做总结评价，表彰先进，颁发毕业或结业证书，合影留念。参加开学式和结业式的学员到课率最高，基本上达到99%-100%，而且大家都会认真听讲，记笔记，学习态度非常端正。张绳华同志担任漳州市委副书记、组织部长兼党校校长时，十分重视干部培训教育，规定未经党校培训、轮训的，不予以提拨使用。并独创了年轻干部培训的“三三制”，即三分之一的时间在党校学习理论，三分之一的时间到部队军训，三分之一的时间回单位搞社会调查及外出参观考察。这种培训方式效果显著，学员既增长了知识，开阔了视野，又端正了学风，增强了组织纪律性。
（二）学员的思想认识和学习积极性有了较大提高。通过入学教育，学员思想认识水平和学习的积极性有了一定的提高。自觉转变角色，努力实现三个转变：“从领导干部向普通学员转变、从繁忙的工作向集中精力学习转变、从家庭生活向集体生活转变”，迅速适应新的学习和生活环境；树立三风“刻苦的学风、团结的班风、严谨的作风”。大部分学员政治上积极要求进步，对组织上的调训都很珍惜，能够认真应对。变“要我学”为“我要学”。近年来，随着互联网的出现，教师讲课内容丰富，信息量大，课件图文并茂，生动形象，教师的讲课水平大大提高，学员的学习兴趣也相应提高，看得清楚，听得进去，印象深刻。近年来，我校不断进行教学改革，按照《党校工作条例》和《干部培训条例》规定的要求，采用案例式、互动式、体验式等教学新方式，双向互动，让学员参与讨论，在县处级班实施“情景模拟教学”，在科级班进行“依法行政案例教学”，改变传统的“满堂灌”作法，实行“2+x”教学，留1/3时间让学员提问，老师解答，效果良好，受到大家一致好评。
（三）学员能自觉遵守学校各种规章制度。这跟我们党校实行的严格的教学管理制度有关。在学员管理方面，我们有严格的规章制度和严密的组织机构，配备专职的班主任和辅导员，配合校部、教务处和总务处等部门具体负责班级工作。各班成立班两委和学习小组、党小组，依托班两委和小组长管理学员，协助班主任做好日常管理工作。严格实施教学计划，不随便调换课程，朝令夕改，学员会无可适从，必须维护《功课表》的权威。学员一入学，就及时分发《学员须知》或者《学员守则》，宣布党校的“五严”规定：①严格执行休息制度，招待所晚上12点以前关门，“党校不是宾馆、培训不是开会”；②严格执行考勤制度，不准旷课，特殊情况下，请假必须有书面手续，由班主任报市委组织部审批后，方可准假，并且每人累计不得超过5次课，否则取消结业资格；③严格遵守课堂纪律，不准吸烟，不准随意进出教室，上课不准接打手机、不收发短信息；要尊重教师劳动成果，认真听讲，做好学习笔记。④严格执行考试考核制度，在结业前必须提交一篇理论研讨文章或者考察报告，填写一份学习总结鉴定表，参加一次理论笔试（一般是考“申论”），成绩合格者方可结业；⑤严于律己，加强党性锻炼。实现“三个转变”，再大的官进了党校也只是一名普通学员；要正确处理好工作与学习的矛盾；健全民主生活会，积极开展批评与自我批评。严格执行省委转发的《关于加强对党校学员党性教育的五条规定》，不准利用学习培训之机用公款互相宴请，吃喝玩乐，不准利用学习的机会去串门跑官要官。此外，我们还实行考勤通报制度，每天都要把出勤情况公布上墙壁，接受公开监督，切实提高学员的出勤率；开展评优创先活动，激发学员的学习积极性。
二、存在的问题
2001年，党的十五届六中全会做出《中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定》，针对当时党风存在的突出问题，要求全面加强党的思想作风、学风、工作作风、领导作风和干部生活作风建设，主要任务是“八个坚持、八个反对”，在全国引发一场整顿党风运动。2006年，安徽铜陵市一个叫“风雨是晴”的网民，在网络上发贴，反映铜陵市委党校学员学风不正，建议市委书记“狠抓干部作风建设”，整顿干部学风运动再次拉开序幕。
当前党校学员学风究竟存在哪些主要问题？请看媒体的几则报道：2004年5月18日，新华网刊登一篇文章《为什么党校旁边的酒家一家比一家排场》，披露了一些党校学员吃请成风，一些干部趁上级领导读书的机会前来看望，名正言顺地孝敬领导的事实。2004年6月16日，中国青年报发表《海南省委党校文凭“批发案”》，分析了令整个党校系统蒙羞的海南省委党校文凭“批发案”，读来令人震惊。2006年，中央电视台“焦点访谈”专栏报道：四川省南充县委党校函授招生考试中出现抄袭、代考等严重舞弊现象。媒体的报道，特别是英特网的炒作，在社会上引起强烈反响，给各级党校的声誉造成极坏的影响，甚至影响到整个执政党的社会形象。党校文凭尤其是函授学历受到有关部门和社会人士的质疑，党校的函授本科文凭不能报考司法资格。于是在2006年，原中央党校曾庆红校长叫停函授办学。函授教育作为党的干部培训的历史任务已经完成，党校的主要任务是转为短期培训轮训。
有的文章把党校学员学风问题归纳为“六大歪风”：笑纳下属“慰问”，沉湎于觥筹交错之中。相互吃请，礼尚往来。跑门子，拉关系，功夫用在了校外。车来车往，他来你送；进出自由，胡作非为。学校管理松懈，甚至是放任自流。体会文章难动笔，他人捉刀来帮忙。这些问题虽然发生在少数学员身上，但影响极坏，危害性大。
（一）学员学习动机不纯。进党校培训学习，机会难得，本该刻苦学习，努力提高自己的道德素质与业务能力，但一些干部却把进党校学习视为个人升迁的一种途径，视为拉关系走后门的一个好机会，使一个本来应该充满学习、研讨、探索气氛的地方，成为一个“公关”、“社交”以至行贿受贿的场所。这种现象在一些地方已成为公开的秘密。
一部分学员进党校，有的学习动机不纯，而且动机又不只是一种，就是为了“养养神、认认人、串串门、拿张文凭”，可以结交一些朋友，拉拉关系，解决一些个人实际困难，为受请托的亲戚朋友办点实事；全国各地党校的情况大同小异，学风不正，带有普遍性问题，不但主体班次，函授班也同样存在类似问题，甚至更加严重。有的学习态度不够端正，学习效果不佳，平时不重视学习，不善于学习，认为学理论没有用，一听到学习就喊没有时间，顾不上，却整天忙于不必要的应酬。有的学习不刻苦，马马虎虎，应付了事，满足于一知半解；有的人喜欢搞形式主义，做表面文章，在学习中摆样子，热衷于“做秀”，甚至说的一套，做的一套，一边学习马列主义理论，一边干起违法犯罪勾当。如2000年4月，沈阳市原市长慕绥新第一次到中央党校学习，他不仅自己不学习，反而搞了一个陪读班子。他在党校院里住，陪读人员在外边租了房子，替他“捉刀”写平时交流座谈的发言稿和毕业论文。马向东在中央党校学习期间被评为优秀的毕业论文，也是组织一班人马代写的，雇“枪手”写文章，自己却跑到外面去狂赌豪赌，讲党性锻炼，夸夸其谈，实际上，其行为非常恶劣。有的人讲究实用主义，理论联系实惠，“只认顶头上司，不认真理”，内在驱动力不足，对学习不感兴趣，教与学、学与用相脱节，老师讲的系统理论，马克思主义世界观方法论，讲“三基本五当代”，他们认为是讲大话，大道理不实用，倒是对那些技术性、操作性的知识喜欢听，甚至低级趣味、黄段子、鬼点子受欢迎。
党校是官场的一角，不是世外桃源，党校的学风、校风是党风的组成部分，是一个缩影。党风和社会风气不好，必然影响到党校的学习风气。个别领导在用人问题上出现腐败现象，不看政绩看关系，任人唯亲、任人唯钱。到党校学习培训与组织上提拔重用没有挂钩，党校只管培训，提拔干部是领导和组织部门的事情。出现“学与不学一个样、学好学坏一个样”，“学而不识、学而不用”，一定程度挫伤了学员的学习积极性。“官本位”问题不解决，中国的许多问题就难以解决。
（二）党校管理不严，甚至是放任自流。党校校风不正，问题虽然出在学员身上，但跟学校管理松懈有关。党校主体班的学员大多数有一定的领导职务，有的职务甚至还比校长的职务更高，权力更大，而学员的人事关系又不在党校，这在客观上给管理带来一定的难度，但深层次原因还是党校管理人员缺乏责任心，怕得罪人。学员学不学，学得怎么样，与学校无碍，如果管理严了，以后就不好找学员办事。因此，虽然各级党校都制定了比较严格的学员管理制度，但在执行上睁一只眼，闭一只眼，学员逃课不管，不认真听课不管，考试作弊不管，作业和论文叫人代写不管，随意吃喝、游山玩水也不管，不少教职员工还经常接受学员的吃请。教育培训工作缺乏针对性，教学质量不高。以前，在党校教育中，培训内容上下“一般粗”、不分班次对象“一锅煮”，针对性不强，质量和效果不好。一些教员讲课理论深度不够，回答现实问题的能力不强，个别教员文化、理论水平和实际工作经验明显不如学员；学校管理人员文化理论素质也不高，不少人只能做一些服务性的工作，在组织研讨、回答问题和对学员的学习指导等方面力不能及，这也在一定程度上影响了领导干部在党校培训的积极性。
三、思考与建议
党校学风问题已是一个不容回避的现实问题，必须引起各级党组织以及党校的高度重视，并采取措施加以制止。铲除这股歪风，亟需采取如下对策。
（一）党委重视，明确党校培训的指导思想。一级党委配有一所党校，党校办得怎样跟当地党委重视程度有关。党校承担着教育培训干部的重要任务，在很大程度上决定和影响着干部的素质和能力，直接关系着我党执政能力、执政水平和执政方向。由于党校培训对象的特殊性，如果党校学风不正，势必影响校风、党风乃至整个社会风气，产生难以估量的不良社会后果。因此，必须坚持“党校姓党”的原则，高度重视党校干部教育中的学风建设，把它列入党校工作的首要问题。列入党委的议事日程。俗语说“老大难、老大难、老大过问就不难！”
（二）加强教育，提高学员的思想政治素质。要解决党员干部的思想问题，就必须重视理想信念教育，世界观、人生观、价值观和权力观教育，使全体干部从思想上筑起反腐防腐的防线。近年来，中央反复强调要努力建设一支忠诚于马克思主义，坚持走中国特色社会主义道路，会治党治国治军的高素质领导干部队伍。高素质就是“政治上靠得住，工作上有本事，作风上过得硬”。而从思想上讲，就是要有坚强的党性，宽阔的视野，务实的战略思维能力，归根到底要有马克思主义理论修养。因此，各级党校要切实发扬理论联系实际的马克思主义学风，实事求是，不做表面文章。真正静下心来，系统学习“三基本五当代”知识，提高学员的理论素养，培养“世纪眼光”，塑造“战略思维”，增强“党性修养”。
（三）学用结合，杜绝用人上的不正之风。大规模培训干部以来，每五年就会轮训一遍。并非凡是进党校学习都会被提拨重用，不要认为进党校学习是提拔前“镀金”。调训学员，党校要管，单位要管，组织部门要管，纪检监察部门也要管，形成一种多管齐下的管理模式，凡是在学习期间有违纪行为的，要严肃查处。杜绝用人上的不正之风，选人用人必须公平公正公开透明。引导党员干部树立科学发展观和正确政绩观和幸福观，防止干部“带病提拔”和“带病上岗”，切实提高选人用人水平。把党校培训与组织部门用人相挂钩，建立干部培训的学籍档案和老师评价机制，供组织部门任用干部时参考。按照现行体制，我们党校教师只能尽量做好本职工作，爱岗敬业，努力做好本职工作，就是最好的为人民服务！
（四）多管齐下，不断完善监督机制。有的认为，监督官员是组织部门和纪检监察部门的职责。哪里有官员腐败了，就认为是组织和纪检监察部门不力。事实上，人民群众是国家的主人，群众的眼睛是雪亮的，群众才上是真正的英雄，是最重要的监督主体，对官员的监督不仅要依靠组织部门、纪检监察部门和新闻媒体，更要依靠群众举报，充分发挥其主人翁精神，只要每个人都行动起来，腐败分子就无处藏身。要建立多层次、网络状的监督体系，互相配合，形成强大的社会舆论压力。失去制约的机制必将产生腐败，必须从严管理，依法治校。
（五）强化管理，提高党校自身建设。一是要完善学习和管理制度，严肃纪律；二是不断提高党校教职工总体素质，树立正气，能胜任本职工作；党校学风问题是一个需要长期解决的问题，必须重点抓好引导工作。教师为人师表，要用教风、教态引导学员，用规章制度来约束学员，把人性感化与师德感化结合起来。“三基本五当代”仍然是党校教学主题，要把旧题讲出新意，认真备课，站着讲课，内容丰富，注意理论理想实际，讲课内容要贴近生活、贴近现实。要把提高素质与能力相结合，适应成人教育的特点，探求教学方式方法。三是强化党校管理，既严格管理教员，又要严格管理学员；通过强化管理和严肃纪律，树立风清气正的党校学风。
总之，端正学风，使党校成为党员干部的阵地和熔炉，需要学员、党校以及党委组织、纪检部门的共同努力，综合治理，标本兼治。学员要明确学习的目的性，加强党性锻炼；党校要严格管理，增加教学内容的实用性和科学性。学风问题是对待马克思主义的态度问题，只有坚持理论联系实际，才能树立良好的学风。通过改进学风，全面带动党校的其他作风建设。
参考资料
1、《应当关注党校的学风建设》评论员文章，载于《领导科学》2004年第21期。
2、王捷《铲除党校歪风亟需解决五大问题》，新华网，2007-7-20/2007-9-4.
3、李丽《用“三个代表”重要思想改进基层党校学风建设》，载于《山东理工大学学报》2003年第6期。
4、梁志忠《坚持理论联系实际，切实改进党校学风》，载于《领导之友》2002年第1期。
5、陈振锟《学风建设事关党校的生命》，载于《福州党校学报》2004年第5期。
6、李高山《关于学风建设的几个问题》，载于《山西省委党校学报》2007年第2期。
7、田继贤《也说党校的校风》，载于《中国选举与治理网》，2007-7-16/2007-9-10.
证监会公告[2011]41号
中国证券监督管理委员会
证监会公告[2011]41号
为增强上市公司2011年年度报告的真实性、准确性、完整性和及时性，提高上市公司信息披露质量，维护资本市场“三公”原则，各上市公司及相关会计师事务所应当严格遵照本公告的要求，切实做好2011年年报编制、审计和披露工作。现就有关事项公告如下：
一、总体要求
上市公司应严格遵守信息披露规范要求，认真执行公司信息披露事务管理制度，做好2011年年报披露工作。上市公司应严格执行企业会计准则及相关规定，真实、公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，做好2011年财务报告的编制工作。
上市公司应按照《企业内部控制基本规范》的要求建立健全与财务报告相关的内部控制制度，提高信息披露质量。上市公司应建立健全内幕信息知情人登记管理制度，维护信息披露的公平原则。
2011年年报审计是我国新审计准则实施的第一年，各会计师事务所及相关注册会计师在上市公司年报审计过程中应严格按照新审计准则要求开展审计，提高风险防范意识，有效执行质量控制制度，勤勉尽责、审慎执业，做好2011年年报审计工作。
二、建立健全内部控制制度和内幕信息知情人登记管理制度，提高信息披露质量
（一）强化责任意识，提高信息披露质量
上市公司应完善信息披露管理制度，强化信息披露责任意识，建立内部责任追究机制，促进董事、监事和高级管理人员勤勉尽责。
上市公司应在年报“内部控制”部分披露建立年报信息披露重大差错责任追究制度的情况。报告期内发生重大会计差错更正、重大遗漏信息补充以及业绩预告修正等情况的，应逐项如实披露更正、补充或修正的原因及影响，并披露董事会对有关责任人采取的问责措施及处理结果。
（二）建立健全内部控制制度，重视内控信息的披露
上市公司应当按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的相关要求建立健全并有效执行内部控制制度。境内外同时上市的公司应当按照《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》等的要求披露董事会出具的内部控制自我评价报告和注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。鼓励试点上市公司披露上述报告，主板上市公司自2012年起全面执行。试点上市公司如果仅针对母公司及重要子公司进行了内部控制的建设、评价和审计工作，需要在内部控制自我评价报告和财务报告内部控制审计报告中明确说明实施的范围和界定依据。
上市公司应在年度报告“内部控制”部分披露建立财务报告内部控制的依据，本年内发现的财务报告内部控制重大缺陷的具体情况，包括缺陷发生的时间、对缺陷的具体描述、缺陷对财务报告的潜在影响，已实施或拟实施的整改措施、整改时间表、整改责任人及整改效果。
上市公司应在年报“内部控制”部分披露董事会对于内部控制责任的声明。聘请注册会计师对财务报告内部控制进行审计的公司，如果注册会计师出具的审计报告与公司的自我评价意见不一致，公司应解释原因。应于2012年开始实施内部控制规范的主板上市公司，应在年报“董事会报告”部分披露建立健全内部控制体系的工作计划和实施方案。
出具内部控制自我评价报告的上市公司，应在年报“监事会报告”部分就董事会内部控制自我评价报告明确表示意见。
（三）建立内幕信息知情人登记管理制度，防范内幕交易
上市公司应按照《关于上市公司建立内幕信息知情人登记管理制度的规定》（证监会公告〔2011〕30号）的要求建立内幕信息知情人登记管理制度，根据内幕信息的流转做好内幕信息知情人登记管理工作。上市公司监事会应对内幕信息知情人登记管理制度的实施情况进行监督。
上市公司应在年报“董事会报告”部分披露内幕信息知情人登记管理制度的建立及执行情况，本年度对内幕信息知情人买卖本公司股票及其衍生品种的自查情况及其责任追究情况，上市公司及相关人员因内幕信息知情人登记管理制度执行或涉嫌内幕交易被监管部门采取监管措施及行政处罚情况。
（四）规范募集资金的使用，充分披露对外投资情况，有效防范经营风险
上市公司应遵守募集资金使用的有关规定，依法披露募集资金使用的相关情况。严禁违规使用募集资金进行投资理财的行为。非金融机构上市公司在开展委托理财、委托贷款等对外投资事项时应认真分析该投资方式的风险及影响，有效防范经营风险，切实履行对外投资的法定审批程序和信息披露义务。
上市公司应在年报“董事会报告”部分详细披露报告期内公司投资理财的情况，包括资金来源、签约方、投资份额、投资期限、产品类型、预计收益、投资盈亏、是否涉诉等，并充分披露上述投资事项的表决程序及潜在风险。委托贷款除比照前述要求进行披露外，另需披露委托贷款的对象。
（五）增强诚信意识，切实履行相关承诺
上市公司、控股股东及实际控制人应增强诚信意识，切实履行在股改、资产重组、首次公开发行及再融资、股权激励等事项中所作的各项承诺。对不守信者的相关信息，中国证监会将记入诚信档案。
上市公司应在年报“重要事项”部分说明各承诺事项在报告期内的履行情况，详细列示承诺方、承诺类型、承诺事项、承诺时间、承诺期限、承诺的履行情况等。如承诺未能及时履行的，应说明未完成履行的具体原因及下一步计划。
（六）解决同业竞争，减少关联交易，维护关联交易的公允性
上市公司应积极通过并购重组、整体上市等方式增强主业的独立性、完整性和透明度，从根本上解决同业竞争、减少关联交易。确实不能减少的关联交易，应定价公允，并严格履行相关决策程序和信息披露义务。
上市公司应在年报“公司治理”部分披露公司是否存在因部分改制、行业特性、国家政策或收购兼并等原因导致的同业竞争和关联交易问题；如存在，应披露相应的解决措施、工作进度及后续工作计划。公司、控股股东和实际控制人已对此作出承诺的，应在年报“重要事项”部分披露承诺的解决期限、解决方式及承诺的履行情况。
（七）规范关联方资金往来，严禁违规占用，保障上市公司资金安全
上市公司应规范与控股股东及其他关联方之间的资金往来，完善关联方资金往来的管理制度，防范关联方占用上市公司资金，保护公司及股东的合法权益。上市公司如根据公司制度将资金存放在集团财务公司的，应制定并严格执行决策程序，确保资金安全和公司财务独立性。
上市公司应在年报“重要事项”部分如实披露关联方资金往来情况。上市公司发生控股股东及其关联方非经营性占用资金情况的，应充分披露资金占用期初余额、发生额、偿还额、期末余额、占用原因、预计偿还方式及清偿时间。公司应同时披露年审注册会计师对资金占用的专项审核意见。上市公司与集团公司发生资金往来的，应详细披露相关的决策程序和资金安全保障措施，以及期初余额、发生额、偿还额、期末余额、利息收入、利息支出情况。
（八）增强社会责任意识，鼓励披露社会责任报告
上市公司应增强社会责任意识，积极承担社会责任。鼓励上市公司披露社会责任报告。社会责任报告应经公司董事会审议通过，并以单独报告的形式在披露年度报告的同时在指定网站对外披露。上市公司应充分认识和披露公司在社会责任履行中的差距和不足，避免“报喜不报忧”的选择性披露情况。
列入环保部门公布的污染严重企业名单或存在其他重大社会安全问题的上市公司及其子公司，应在年报“董事会报告”部分披露公司存在的问题和整改情况。没有重大环保或其他重大社会安全问题的公司，需明确披露“公司不存在重大环保或其他重大社会安全问题”。如报告期内被行政处罚，应披露处罚事项、处罚措施及整改情况。
（九）完善利润分配政策，积极回报股东，增强利润分配的透明度
上市公司应树立回报股东的意识，提升股东回报，在综合分析企业经营发展实际、股东要求和意愿、社会资金成本、外部融资环境等因素的基础上，科学决定公司的利润分配政策。同时应增强利润分配的透明度，充分披露利润分配信息，便于投资者进行决策。
上市公司应在年报“董事会报告”部分以列表方式明确披露公司前三年股利分配情况或资本公积转增股本情况，以及前三年现金分红的数额、与净利润的比率。同时应披露本次股利分配预案或资本公积转增股本预案。
上市公司应当披露现金分红政策的制定及执行情况，说明是否符合公司章程的规定或者股东大会决议的要求，分红标准和比例是否明确和清晰，相关的决策程序和机制是否完备，独立董事是否尽职履责并发挥了应有的作用，中小股东是否有充分表达意见和诉求的机会，中小股东的合法权益是否得到充分维护等。对现金分红政策进行调整或变更的，应当详细说明调整或变更的条件和程序是否合规和透明。对于本报告期内盈利但未提出现金利润分配预案的公司，应详细说明未分红的原因、未用于分红的资金留存公司的用途。
（十）创业板上市公司应重视核心竞争力和风险等非财务信息的披露
创业板公司应强化对核心竞争力及风险等非财务信息的披露，应按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第30号—创业板上市公司年度报告的内容与格式》（证监会公告〔2009〕33号）的要求，如实披露核心竞争力及其重要变化以及对公司的影响,全面披露可能对公司未来发展战略和经营目标产生不利影响的各种风险因素。
在讨论公司的核心竞争力、风险因素时，应充分结合其现阶段所面临的特定环境，结合公司所处行业以及所从事的业务特征进行有针对性的分析。对公司的核心优势、研发投入、风险因素等进行讨论时，可提供必要的财务数据予以细化说明。讨论与分析应充分解释财务数据的变动原因及其可能反映的重大趋势。鼓励公司披露管理层在经营管理活动中使用的各种关键业绩指标，并披露关于指标计算的假设、计算方法等有助于投资者理解的背景信息。引用外部资料、数据应有充分、客观的依据，并应说明资料、数据的来源。
（十一）优化年报摘要的披露内容，提高年报信息的有效性
为解决年报摘要中部分披露内容信息含量低、信息冗余问题，各上市公司应在保证上市公司充分披露年报信息的前提下，简化2011年年报摘要披露的内容与格式，提高年报披露的有效性。上市公司应按照《2011年上市公司年度报告摘要披露格式》（见附件）要求进行2011年年报摘要的披露。
三、正确理解会计准则及相关监管规定，保证财务信息披露质量
（一）恰当界定会计估计变更的生效日期
一般情况下，会计估计变更应自该估计变更被董事会等相关机构正式批准后生效。上市公司董事会决议中确定的会计估计变更采用时点，除有确凿证据表明导致会计估计变更的相关情况在决议日之前即已存在的，应当严格按照会计准则及有关监管规定确定会计估计变更的适用时点。
（二）合理区分资产负债表日后调整事项与非调整事项
在报告年度资产负债表日后事项期间发生的有关事项中，判断某一事项属于报告年度调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在报告年度资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。对于报告年度资产负债表日后事项期间发生的债务重组交易，如重组协议签订于日后事项期间，不属于报告年度资产负债表日后调整事项。
（三）关注非同一控制下企业合并成本的计量
非同一控制下企业合并中，作为购买方的上市公司以发行本公司股票作为合并对价的，一般情况下，企业合并成本应以上市公司股票在购买日的公开市场价格为基础计算确定。在董事会就企业合并事项的决议公告日到购买日之间时间间隔较长，且在此期间公司股票价格出现较大幅度波动的情况下，如果作为合并对价发行的股票同时附有一定限售期和限售条件的，可以采用适当的估值技术确定公司发行股票的价值，并据此计算企业合并成本。在极特殊的情况下，如果上市公司能够证明被购买方的公允价值可以更为可靠地确定，也可以以被购买方在购买日的公允价值为基础计算确定企业合并成本。
（四）合理确定金融资产及非金融资产的公允价值，充分披露公允价值确定基础
公司对于按照企业会计准则规定采用公允价值计量的金融资产，应当采用适当方法合理确定公允价值，并以此为基础对相关交易事项进行处理。在采用估值技术确定金融资产公允价值时，应充分关注估值模型以及计算参数的合理性，并在附注中详细披露估值模型、重要参数的选取依据和估值过程，以及必要的敏感性分析。如果两年内对相同或类似项目均采用了估值技术确定公允价值，但估值结果存在重大差异的，还应说明差异的原因。
本期发生以明显高于账面价值的价格出售长期股权投资、固定资产或无形资产交易的，应在附注中比照金融资产公允价值的披露要求说明交易作价的基础和依据。
（五）结合公司经营业务状况，合理判断和披露非经常性损益项目及信息
公司应结合公司实际情况和具体经营业务的特点，正确理解、判断非经常性损益项目，并对重要的非经常性损益项目增加必要的附注说明。对于涉及计入当期损益的政府补助，应在营业外收入项目附注中充分披露补助的具体性质、内容、形式和取得时间。对于公司在以前年度作为非经常性损益列报，但报告年度因经营业务等的变化导致不再作为非经常性损益的，应在附注中作出说明。
（六）以控制为基础合理确定委托、受托经营情况下的合并范围
公司应正确理解控制的含义，以同时拥有被投资方或其他主体财务和日常生产经营决策的主导权以及相应享有与决策权有关的经营损益为判断依据，确定控制能力的存在，并以控制为前提确定合并报表范围。在存在委托、受托经营的情况下，受托方公司应结合实际情况从委托或受托经营企业的财务和经营决策权，相关经济利益、风险和报酬的归属，以及合同期限的长短、可撤销性等方面综合判断控制权的归属，并对判断的结果和依据作出充分披露。
（七）贯彻实质重于形式原则，合理确定交易的经济实质及相关会计处理原则
公司应根据对有关交易的经济实质进行分析确定相关的会计处理政策。在年报编制过程中，公司应合理分析盈利模式和交易方式创新对交易经济实质的影响，在此基础上确定会计政策，特别应关注债权与股权的划分、实质上风险的转移与形式上追溯权的关系等，按照最能够反映有关交易经济实质的方式进行会计处理。
四、严守职业道德、加强内部管理，切实履行应尽的审计程序
（一）健全独立性制度，杜绝内幕交易
会计师事务所应通过制度安排，明确对项目参与人员的独立性要求，组织员工对本人及父母、配偶、子女及其配偶股票买卖情况进行自查，包括但不限于买卖股票、自查中发现的问题及整改情况，并于2012年5月31日前将相关情况书面报告中国证监会会计部。
（二）加强质量复核，提高执业质量
会计师事务所应按照业务质量控制准则的要求，制定并实施适合自身特点的业务质量复核体系。复核中应关注项目组是否已就涉及意见分歧的事项、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询；业务工作底稿是否反映项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。会计师事务所应建立业务质量检查、评价与责任追究机制，对审计程序执行不到位和未严格履行复核程序等情况进行责任追究。
（三）规范内部控制审计，切实推进整合审计
对于聘请注册会计师对财务报告内部控制进行审计的公司，注册会计师应按照《企业内部控制审计指引》及其实施意见的要求执行与财务报告相关内部控制的审计。内部控制审计过程中，注册会计师应坚持自上而下的审计方法，注重结合整合审计的要求，充分了解与认定有关的交易处理流程，识别出企业层面的控制及业务流程中可能发生的错报风险和相关的控制，测试控制设计和运行的有效性，并出具恰当的审计意见。内部控制审计获取的审计证据和形成的结论应同时考虑财务报表审计中所进行的实质性测试结果，切实将整合审计落到实处。
（四）关注异常情况，保持应有的职业怀疑态度
注册会计师应当将风险评估贯穿于审计全过程，关注销售确认、存货管理、资金往来等重要业务环节的异常情况，考虑是否存在重大错报风险，以及是否可以通过追加审计程序降低风险。
1. 关注关联方及关联交易的完整性和公允性
注册会计师应认真学习企业会计准则及有关监管规定，按照实质重于形式原则判断交易是否公允，交易对方是否为未识别的关联方。必要时，注册会计师可以执行查询工商资料、征询律师意见、实地走访、向重要股东和关键管理人员实施函证等程序识别关联方。对于管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方或重大关联交易，注册会计师应重新评估被审计单位识别关联方的内部控制是否有效，以及是否存在管理层舞弊导致的重大错报风险。
2. 有效执行存货监盘程序
注册会计师要高度重视存货监盘的重要性，对财务报表存在重大影响的存货要安排足够的审计人员现场监盘。由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施监盘程序的，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据证明期末存货的数量和状况。无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取充分、适当的审计证据的，注册会计师应当考虑对审计意见的影响。
3. 严格履行函证程序
注册会计师应对询证函保持必要的控制，确保函证过程不受被审计单位影响。在未收到回函的情况下，注册会计师应严格实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。对于回函与预期存在差异的情况，注册会计师应保持高度的职业怀疑态度，充分分析差异原因，不得仅以管理层解释作为证据。
4. 重视集团财务报表审计
集团项目合伙人首先应从规模和风险两个角度合理识别重要组成部分，并确定拟执行的工作类型，不得通过将重要组成部分变更为不重要的组成部分回避应执行的工作；其次应及时了解组成部分注册会计师实施的风险评估程序和风险应对措施，并在此基础上确定直接参与的程度及采取的应对措施。合并过程中，集团项目合伙人应注意所有组成部分是否已包括在集团财务报表中，重大调整是否恰当反映并得到管理层的正确处理和授权、是否有适当证据支持并充分记录，集团内部交易、未实现内部损益及内部往来余额是否核对一致并抵销，并恰当考虑组成部分期后事项对集团财务报表的影响。
中国证监会将在年报披露过程中对上市公司年度报告财务信息披露质量进行复核，并在年报结束后对有关会计师事务所进行现场检查，一旦发现违法违规问题，中国证监会将依法追究上市公司、会计师事务所及相关注册会计师的责任。
中国证券监督管理委员会
二○一一年十二月三十日
