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天津市人民政府


天津市契税征收实施办法
天津市人民政府



第一条 根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）和《关于印发〈中华人民共和国契税暂行条例的细则〉的通知》（财法字〔1997〕52号），结合我市情况，制定本办法。
第二条 在本市行政区域内转移土地权属、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本办法的规定缴纳契税。
土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。
承受，是指以购买、受让、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。
单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。
个人，是指个体经营者及其他个人。
第三条 转移土地、房屋权属是指下列行为：
（一）国有土地使用权出让；
（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；
（三）房屋买卖；
（四）房屋赠与；
（五）房屋交换。
本条第（二）项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。
第四条 国有土地使用权出让（包括有偿划拨），是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。
土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。
土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物或者其他经济利益的行为。
土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得土地使用权的，视同土地使用权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。
第五条 本办法所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物或其他经济利益的行为。
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。以获奖方式取得房屋所有权的，视同房屋所有权赠与行为，应依照本办法缴纳契税。
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋所有权的行为。
第六条 土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。
第七条 以下列方式转移土地、房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与，承受单位和个人应按规定缴纳契税。
（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；
（二）以土地、房屋权属偿还债务；
（三）以无形资产承受土地、房屋权属；
（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属；
（五）财政部根据有关规定确定的其他转移土地、房屋权属方式。
第八条 契税税率为3％。
第九条 契税的计税依据：
（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的成交价格；
（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；
（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换土地使用权、房屋的价格的差额。
成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
第十条 通过划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。
第十一条 契税应纳税额依照本办法第八条规定的税率和第九条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：
应纳税额＝计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合人民币计算。
第十二条 契税的减税、免税：
（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。
用于办公的，是指办公室（楼）等直接用于办公的土地、房屋。
用于教学的，是指教室（教学楼）、图书馆、实验室、操场等直接用于教学的土地、房屋。非全日制学校一般不予免税。
用于医疗的，是指门诊部、住院部等直接用于医疗的土地、房屋。私人医院、疗养院、康复中心等一般不予免税。
用于科研的，是指科学试验的场所等直接用于科研的土地、房屋。
用于军事设施的，是指部队（包括武警部队）地上和地下的军事指挥作战工程；军用的机场、港口、码头；军用的库房、营区、训练场、试验场；军用的通信、导航、观测台（站）；其他直接用于军事设施的土地、房屋。
（二）城镇职工按市人民政府批准的房改价格，第一次购买公有住房，在规定住房面积以内的，免征契税。超过国家规定标准面积的部分，应按照规定缴纳契税。此项免税政策只限于第一次购买公有住房。
（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。
不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、不能克服的客观情况。
（四）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属，其成交价格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的，免征契税；超出补偿费、安置补助费的部分，经市人民政府批准可酌情给予减征或者免征契税。
（五）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。
（六）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。
（七）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
第十三条 纳税人享受减税、免税的，应当在签定土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的财政部门办理减税、免税手续。
第十四条 经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应当补缴已经减征、免征的税款。其补缴税款发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。
第十五条 承受土地、房屋部分权属的，按照所承受部分权属的比例计算征税。部分权属改变为全部产权时，按全部产权成交价格征收契税，并扣除已缴税款。
第十六条 契税纳税义务发生的时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有合同性质的契约、协议、合约、单据确认书及由市政府确定的其他凭证的当天。
第十七条 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。
第十八条 纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。
第十九条 纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向房产管理部门、土地管理部门办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
纳税人未出具契税完税凭证的，房产管理部门、土地管理部门不予办理有关房屋、土地的权属变更登记手续。
第二十条 契税征收机关为财政机关。为搞好征收管理，市内六区契税收入为市级收入，暂定由市财政局委托市房产管理部门和土地管理部门负责代征代缴。其他区和县级契税收入作为地方收入，征收方式由区、县政府自定。土地管理部门、房产管理部门应按照代征代缴委托协议书的
要求做好征收工作。
对契税代征代缴部门手续费的支付比例，按财政部的规定执行。
第二十一条 扣缴义务人应当向财政机关申报领取代收代缴凭证。扣缴义务人权限、责任及义务等，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。
本办法所称扣缴义务人是指代征代缴部门。
第二十二条 契税的征收管理，依照本实施办法和《中华人民共和国税收征收管理法》等国家有关法律、行政法规的规定执行。
第二十三条 具体征收管理办法由市财政局另行制定。
第二十四条 本实施办法自1997年10月1日起实行。此前天津市人民政府及其他部门关于契税的各项规定同时废止。



1997年10月1日
北京市政府 市财政局 市税务局


关于征集国家能源交通重点建设基金的补充规定
市政府 市财政局 市税务局



根据财政部制定的“国家能源交通重点建设基金（以下简称‘基金’）征集办法实施细则”第二十四条的规定，结合我市具体情况，特作如下补充规定：
一、关于征集范围。
1、凡有预算外资金的一切国营企业、事业单位、机关团体和各级政府（包括十个区属的街道办事处）。
2、市、区、县主管部门所属的集体企业，企业、事业单位所管的集体企业，以及其它预算外单位。
3、十三陵、八达岭特区及其所属应交纳基金的单位。
4、合作商店、运输合作社、街道办的集体企业和农村社队办的企业，不属于征集范围。
5、中央主管部门、机关、团体、部队及其所属应交纳基金的企业、事业及其它预算外单位。
二、关于基金的交款单位。
1、各级主管部门所属的国营企业，均以独立核算的企业为交款单位。
2、交纳基金的集体企业、基层供销社和其它预算外企业，均以独立核算的企业为交款单位。
3、各级企业主管部门及其直属的事业单位，以及其它各项预算外资金，均由主管部门汇总集中交纳。
4、市、区、县政府（包括十个区属的街道办事处），机关、团体、事业单位的主管部门及其所属的事业单位，由各级主管部门汇总集中交纳。
5、十三陵、八达岭特区及其所属应交纳基金的单位，由特区办事处汇总集中交纳。
6、中央主管部门、机关、团体、部队及其所属应交纳基金的企业、事业单位，按照财政部“实施细则”第十条的规定办理。
三、关于征集方法和交纳期限。
1、所有应交纳基金的单位，自北京市税务局征集基金的“通告”公布之日起，一个月内，都必须按照规定，向主管税务机关具体办理申报登记手续。
2、市属国营企业及其主管部门，向主管税务分局办理申报登记和交纳手续。
林业局、市政工程局及其所属应交纳基金的单位，分别向交款单位所在地的主管税务局办理申报登记和交纳手续。
外贸局及其所属应交纳基金的单位，向市税务局二分局办理申报登记和交纳手续。
3、集体企业、基层供销社、其它预算外单位，以及国营农场，区县属国营企业、事业单位、机关、团体和区、县政府（包括十个区属的街道办事处），向当地区、县税务局办理申报登记和交纳手续。
4、市属事业单位的主管部门（含文化局、文物局、市科委）、机关、团体和市政府，向市税务局办理申报登记和交纳手续。
5、中央主管部门、机关、团体、部队及其所属应交纳基金的企业、事业单位，均以规定的基金交款单位，向当地区、县税务局办理申报登记和交纳手续。
6、交纳期限。
①凡独立核算的国营企业，月度应交纳基金数额在五万元以上（含五万元）的，按月交纳；五万元以下的，按季交纳。
②集体企业、基层供销社和其它交纳所得税的预算外单位，随同所得税的征期交纳。
③各级主管部门汇总集中交纳基金的单位一律按季交纳。
7、交纳基金单位，应向主管税务机关报送预算外收支情况的会计报表（报表格式由市税务局统一制定）。
按月交纳基金的单位，报送月份和年度报表；按季交纳基金的单位，报送季度和年度报表。月份报表于月终后十五天内报送，季度报表于季度终了后二十天内报送；年度报表于年度终了后两个月内报送。
8、各级主管部门应按规定汇总编制年度预算外收支计划和季度报表、年度决算（报表格式由市税务局统一制定）。
市属主管部门报送主管税务机关，同时抄报市财政局、税务局；区、县属主管部门报送区县财政局、税务局，并由区县财政局、税务局汇总上报市财政局、税务局。
9、中央主管部门、机关、团体、部队及其所属应交纳基金的企业、事业单位，有关报表按财政部的规定办理。
10、交纳基金的部门和单位，应由职能部门指定专人办理此项工作。
四、关于征集基金的计算。
1、应交纳基金，按规定的范围、项目的当年收入百分之十计征。当年收入是指公历一月一日起至十二月三十一日止各项应征的预算外资金。不包括上年结转的数额。
2、应交纳基金的差额预算管理的事业单位，对不用于抵顶国家预算拨款的收入项目，按全额计征；实行自收自支的事业单位，属于企业经营性质的项目按收入总额扣除成本、费用和税金后的数额计征，其它各项事业收入均按收入的全额计征。
3、应交纳基金的集体企业、基层供销社，以及其它预算外企业，按照企业已交纳工商所得税（集体企业扣除已交纳城市集体服务事业费）后的利润数额计征。
其它预算外未交纳所得税的企业，按实现利润全额计征。
4、应交纳基金的单位无论按月或按季交纳，均于年度终了后，根据年度会计决算，进行结算。
五、关于交纳纪律和违章处理。
1、交纳基金的单位，必须按照“实施细则”和本补充规定办理。违者，要分别按照“实施细则”第十八条、第十九条、第二十一条的规定处理。
2、任何单位和部门不得任意扩大或缩小征集基金的范围和项目。不得下达同征集基金办法相抵触的通知和文件。
3、交纳基金违章案件的处理，分别由主管区、县税务局、税务分局和市税务局审批。区、县税务局、税务分局处理的案件，应报市税务局备案。
六、本补充规定由市财政局、税务局解释。



1983年3月21日